Себестоимость и маржа: откуда взялась каждая цифра и что будет при другом драйвере

Три изделия, два пула и два драйвера: распределено 2 328 000 ₽

  • Работает в ваших сервисах: 1С, база, кабинеты площадок и рекламы, веб-аналитика, почта
  • По умолчанию чтение и расчёт: запись в вашу систему — по вашей команде
  • Данные кейса сконструированы; нормы, формулы и структура документов — настоящие

Дело: три изделия и 2 328 000 ₽ косвенных, которые надо разложить

Кто в деле

Производство, три изделия, пять статей расходов: материалы, труд, аренда цеха и оборудование, энергия, управление.

  • Что было

    Косвенные расходы делились пополам между изделиями. Себестоимость считалась так годами, потому что «всегда так считали».

  • Где развилка

    Распределять по выручке или по машино-часам? Обе базы законны, и выбор меняет решение о том, какое изделие держать, а какое — выводить.

  • Что сделал агент

    Разделил прямые и косвенные по НК РФ ст. 318, распределил два пула по двум драйверам, посчитал маржинальность и проверил сходимость до рубля.

  • Что нашлось

    Маржинальность по изделиям разошлась сильнее, чем ожидалось: дорогое изделие выигрывает от распределения по выручке, дешёвое — проигрывает. Разница в решении — 2.9 процентного пункта.

  • Чем закончилось

    Распределено 2 328 000 ₽ ровно, без остатка; у каждого изделия своя маржа и своя причина. Данные кейса сконструированы.

Задача

Что за работа

Себестоимость — основание решения: что производить, что поднимать в цене, от чего отказаться. НК РФ ст. 318 делит расходы на прямые и косвенные, ст. 319 задаёт оценку незавершённого производства. Пока косвенные делят «пополам», себестоимость — привычка. Правило: распределение не готово, пока сумма по изделиям не равна пулу.

Как это выглядит

Два пула и два драйвера: у каждой цифры в себестоимости есть основание.

Путь в системах: что берём на входе и что отдаём

  1. 1

    Вход: расходы и выпуск

    Проводки по счетам затрат, ведомости выпуска, машино-часы по оборудованию, выручка по изделиям за период.

  2. 2

    Разделение на прямые и косвенные

    Материалы и сдельный труд — прямо на изделие. Аренда, оборудование, энергия, управление — в два пула по НК РФ ст. 318.

  3. 3

    Драйвер распределения

    Цеховой пул — по машино-часам: он отражает, сколько ресурса съело изделие. Управленческий — по выручке: он не связан с производством напрямую.

  4. 4

    Проверка сходимости

    Сумма распределённого по изделиям равна пулу до рубля, полная себестоимость равна сумме статей. Не сошлось — распределение не готово.

  5. 5

    Выход: себестоимость и маржа

    Себестоимость по изделию, маржинальность, и отдельный лист «а если драйвер другой» — с разницей в пунктах.

Агент делает · человек решает

Раскладывает расходыпо драйверу и по норме, а не «пополам»
Считает маржу и маржинальностьпо каждому изделию и по каналу
Проверяет сходимостьсумма по изделиям равна пулу
Показывает второй вариантчто будет при другом драйвере
Выбирает драйверчеловек: это управленческое решение
Меняет цену и ассортиментчеловек: рынок и договорённости
Отвечает за учётную политикучеловек: главный бухгалтер

Что получится на выходе

Себестоимость трёх изделий с распределением, маржинальностью и проверкой сходимости.

То же в графике

Данные прогона

График построен по числам из листа расчёта, а не нарисован отдельно.

Открыть артефакт

Подключения

Что подключим

Сервис · что читаем и пишем · что нужно от вас · срок

Границы

Чего агент не делает

Агент не выбирает драйвер распределения и не меняет учётную политику — это решение экономиста и главного бухгалтера, и оно влияет на отчётность. Он не подставляет цены вместо вас и не решает, какое изделие выводить из производства. Если данных по машино-часам нет, он скажет об этом и посчитает по доступной базе, обозначив допущение, а не выдаст результат за точный.

Вопросы

Почему нельзя распределить всё по выручке?

Можно, и иногда это разумно. Но тогда изделие с высокой ценой забирает большую часть косвенных расходов независимо от того, сколько ресурса оно потратило. Для производства это искажение: дорогое изделие может быть простым в изготовлении.

Как проверить, что распределение верное?

Сходимостью: сумма распределённого по изделиям обязана равняться пулу расходов. Если не равна — потеряна статья или допущена ошибка в базе распределения. Это проверяется до того, как цифра уйдёт в решение.

Что такое незавершённое производство и мешает ли оно?

Остаток затрат на изделия, которые ещё не закончены. По НК РФ ст. 319 он оценивается отдельно, и если его не выделить, себестоимость готовой продукции окажется завышенной.

Нужен ли для этого отдельный инструмент?

Нет. Расчёт помещается в таблицу, если есть проводки и выпуск. Инструмент нужен, когда считать приходится каждый день по десяткам цехов, а не вместо метода.

Насколько точен расчёт, если машино-часы ведутся на глаз?

Настолько же, насколько точен учёт времени. Агент покажет, что база слабая, и предложит второй вариант распределения — чтобы решение принималось с оглядкой на допущение.

Соседние работы

Рядом

Разложим ваши косвенные расходы по драйверам

Нужны проводки и ведомость выпуска — вернём себестоимость

Telegram
MAX
Спросить здесь